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借款合同是借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。借款合同為有償合同，貸款人可以依照合同的約定要求借款人支付利息、罰息、并計算復(fù)利。如何準(zhǔn)確地計算利息、罰息和復(fù)利，不但要取決于借貸雙方在借款合同中的約定，也要受到法律法規(guī)、司法解釋和金融監(jiān)管部門的相關(guān)規(guī)定約束。借款合同沒有約定、約定不明或約定違反規(guī)定均會產(chǎn)生爭議，且可能將不能獲得法院等有權(quán)裁判機構(gòu)的支持。本文將就金融借款和民間借貸這二種常見類型的借款合同涉及的利息、罰息和復(fù)利展開分析。

《中華人民共和國民法典》第六百六十七條規(guī)定：“借款合同是借款人向貸款人借款、到期返還借款并支付利息的合同?！钡诹倨呤鶙l規(guī)定：“借款人未按照約定的期限返還借款的，應(yīng)當(dāng)按照約定或者國家有關(guān)規(guī)定支付逾期利息?！?/span>

《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規(guī)定》（2020第二次修正）第二十五條規(guī)定：“出借人請求借款人按照合同約定利率支付利息的，人民法院應(yīng)予支持，但是雙方約定的利率超過合同成立時一年期貸款市場報價利率四倍的除外。前款所稱‘一年期貸款市場報價利率’，是指中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心自2019年8月20日起每月發(fā)布的一年期貸款市場報價利率?！?/span>

《最高人民法院印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步加強金融審判工作的若干意見>的通知》［法發(fā)(2017)22號］的意見規(guī)定：“嚴(yán)格依法規(guī)制高利貸，有效降低實體經(jīng)濟的融資成本。金融借款合同的借款人以貸款人同時主張的利息、復(fù)利、罰息、違約金和其他費用過高，顯著背離實際損失為由，請求對總計超過年利率24%的部分予以調(diào)減的，應(yīng)予支持。”

《貸款通則》第十三條規(guī)定：“貸款人應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行規(guī)定的貸款利率上下限，確定每筆貸款利率，并在借款合同中載明?！钡谑臈l規(guī)定了貸款利率的計收：“貸款人和借款人應(yīng)當(dāng)按借款合同和中國人民銀行有關(guān)計息規(guī)定按期計收或交付利息。貸款的展期期限加上原期限達(dá)到新的利率期限檔次時，從展期之日起，貸款利息按新的期限檔次利率計收。逾期貸款按規(guī)定計收罰息。”

《人民幣利率管理規(guī)定》第二十條規(guī)定：“短期貸款（期限在一年以下，含一年），按貸款合同簽定日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計息。貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整不分段計息。短期貸款按季結(jié)息的，每季度末月的二十日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，每月的二十日為結(jié)息日。具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定。對貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按貸款合同利率按季或按月計收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計收復(fù)利。最后一筆貸款清償時，利隨本清?！钡诙粭l規(guī)定“中長期貸款（期限在一年以上）利率實行一年一定。貸款（包括貸款合同生效日起一年內(nèi)應(yīng)分筆撥付的所有資金）根據(jù)貸款合同確定的期限，按貸款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計息，每滿一年后（分筆撥付的以第一筆貸款的發(fā)放日為準(zhǔn)），再按當(dāng)時相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。中長期貸款按季結(jié)息，每季度末月二十日為結(jié)息日。對貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按合同利率按季計收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計收復(fù)利?！?/span>

《中國人民銀行關(guān)于對逾期貸款計收復(fù)利有關(guān)問題的復(fù)函》（銀貨政〔1999〕46號）中規(guī)定：“根據(jù)中國人民銀行總行《利率管理暫行規(guī)定》(銀發(fā)[1990]328號)、《關(guān)于調(diào)整各項貸款利率的通知》(銀傳[1995]49號)、《關(guān)于調(diào)整貸款利率后有關(guān)計息辦法的通知》(銀發(fā)[1995]237號)以及最近下發(fā)的《人民幣利率管理規(guī)定》(銀發(fā)[1999]77號)的有關(guān)規(guī)定，凡是逾期貸款或挪用貸款，都要按中國人民銀行總行規(guī)定的罰息利率計收罰息，同時對欠交的利息計收復(fù)利?！?/span>

根據(jù)以上法律、司法解釋及部門規(guī)章的規(guī)定，無論是金融借款還是民間借貸，均可以在借款合同中約定借款的利息、罰息和復(fù)利。

對于民間借貸的利率約定，由于不屬于中國人民銀行監(jiān)管的范圍，其利率的約定限制依據(jù)為最高人民法院的司法解釋。2015年9月1日實施的《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規(guī)定》第二十六條規(guī)定：“借貸雙方約定的利率未超過年利率24%，出借人請求借款人按照約定的利率支付利息的，人民法院應(yīng)予支持。借貸雙方約定的利率超過年利率36%，超過部分的利息約定無效。借款人請求出借人返還已支付的超過年利率36%部分的利息的，人民法院應(yīng)予支持?！痹撍痉ń忉寣γ耖g借貸的利率采用了“二線三區(qū)”的規(guī)定，“二線”就是指的24% ，36%，“三區(qū)”即法定之債-自然之債-不當(dāng)?shù)美?。即法院支持的法定利率為不超過24%，且利息、罰息、復(fù)利加違約金的總和也不得超過24%。

2020年12月29日，最高人民法院第二次修正了《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規(guī)定》，其第二十九條規(guī)定：“出借人與借款人既約定了逾期利率，又約定了違約金或者其他費用，出借人可以選擇主張逾期利息、違約金或者其他費用，也可以一并主張，但是總計超過合同成立時一年期貸款市場報價利率四倍的部分，人民法院不予支持。第三十一條規(guī)定：“2020年8月20日之后新受理的一審民間借貸案件，借貸合同成立于2020年8月20日之前，當(dāng)事人請求適用當(dāng)時的司法解釋計算自合同成立到2020年8月19日的利息部分的，人民法院應(yīng)予支持；對于自2020年8月20日到借款返還之日的利息部分，適用起訴時本規(guī)定的利率保護標(biāo)準(zhǔn)計算?！?/span>

結(jié)合對司法解釋的理解，民間借貸的利率約定和限制以2020年8月20日作為分界點，借貸合同成立于2020年8月20日之前的，當(dāng)事人對于借款合同成立到2020年8月19日期間的利率，按照舊的司法解釋關(guān)于適用24%、36%的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，但從2020年8月20日之后的利率計算，則不能超過合同成立時一年期貸款市場報價利率四倍。

盡管《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規(guī)定》明確規(guī)定：“經(jīng)金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)設(shè)立的從事貸款業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)及其分支機構(gòu)，因發(fā)放貸款等相關(guān)金融業(yè)務(wù)引發(fā)的糾紛，不適用本規(guī)定?！钡?，在最高院關(guān)于民間借貸的利率新規(guī)出臺后，有些法院、公證處等機構(gòu)在認(rèn)定金融借款合同糾紛案件的利率、罰息、復(fù)利時也參照最高院的這一規(guī)定，將金融借款的利率、罰息、復(fù)利和違約金之和也限定在LPR的四倍以內(nèi)。

筆者認(rèn)為這是理解適用上的錯誤，無論是法律、法規(guī)、還是金融監(jiān)管規(guī)定，都沒有對金融借款進(jìn)行限制，且金融借款的正常利率、罰息和復(fù)利計算也有人民銀行的相關(guān)文件進(jìn)行規(guī)范。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于新民間借貸司法解釋適用范圍問題的批復(fù)》指出：“經(jīng)征求金融監(jiān)管部門意見，由地方金融監(jiān)管部門監(jiān)管的小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、區(qū)域性股權(quán)市場、典當(dāng)行、融資租賃公司、商業(yè)保理公司、地方資產(chǎn)管理公司等七類地方金融組織，屬于經(jīng)金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)設(shè)立的金融機構(gòu)，其因從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)引發(fā)的糾紛，不適用新民間借貸司法解釋。”《商業(yè)銀行法》修改征求意見稿中也明確提出：“商業(yè)銀行按照中國人民銀行有關(guān)規(guī)定，可以與客戶自主協(xié)商確定存貸款利率?！庇纱丝梢姴荒軐⒆罡呷嗣穹ㄔ哼m用民間借貸的規(guī)定直接套用在金融借款合同業(yè)務(wù)中，應(yīng)予糾正。

但根據(jù)《最高人民法院印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步加強金融審判工作的若干意見>的通知》對24%的限定意見，導(dǎo)致法院一般會對金融借款合同約定的利息、復(fù)利、罰息、違約金和其他費用合計超過24%的部分進(jìn)行調(diào)減，對此規(guī)定應(yīng)引起金融機構(gòu)的關(guān)注。

利息的計算依據(jù)來源于借款合同的約定利率，《民法典》第六百八十條第二款和第三款規(guī)定：“借款合同對支付利息沒有約定的，視為沒有利息。借款合同對支付利息約定不明確，當(dāng)事人不能達(dá)成補充協(xié)議的，按照當(dāng)?shù)鼗蛘弋?dāng)事人的交易方式、交易習(xí)慣、市場利率等因素確定利息；自然人之間借款的，視為沒有利息?！?/span>

利息的計算基數(shù)為借款合同的本金，計算期間為借款發(fā)放之日起到借款到期之日止。

罰息的計算依據(jù)同樣來源于借款合同的約定。參照《中國人民銀行關(guān)于人民幣貸款利率有關(guān)問題的通知》中規(guī)定：“關(guān)于罰息利率問題，逾期貸款（借款人未按合同約定日期還款的借款）罰息利率由現(xiàn)行按日萬分之二點一計收利息，改為在借款合同載明的貸款利率水平上加收30%-50%；借款人未按合同約定用途使用借款的罰息利率，由現(xiàn)行按日萬分之五計收利息，改為在借款合同載明的貸款利率水平上加收50%-100%。對逾期或未按合同約定用途使用借款的貸款，從逾期或未按合同約定用途使用貸款之日起，按罰息利率計收利息，直至清償本息為止。對不能按時支付的利息，按罰息利率計收復(fù)利?！?/span>

罰息的計算基數(shù)為借款合同的本金，計算期間為借款到期之日起至本金還清之日止。

復(fù)利的計算依據(jù)同樣來源于借款合同的約定，且根據(jù)《中國人民銀行關(guān)于人民幣貸款利率有關(guān)問題的通知》的規(guī)定：“對不能按時支付的利息，按罰息利率計收復(fù)利?！睂τ谑欠窨梢杂嬍諒?fù)利的問題本身不存在爭議，但爭議比較大的是計算復(fù)利的基數(shù)問題。來自于金融機構(gòu)的觀點認(rèn)為，復(fù)利是對于借款人拖欠利息和罰息的一種懲罰性措施，其計算基數(shù)可以包括拖欠的利息和罰息在內(nèi)。但另一種觀點認(rèn)為罰息已經(jīng)體現(xiàn)出對拖欠利息的懲罰，因此金融機構(gòu)不能對罰息再另行加收復(fù)利，復(fù)利只能以利息作為基數(shù)計算。

以下最高法院的二個案例的裁判觀點也表明最高法院并不支持對罰息加收復(fù)利，即復(fù)利計算只能以利息作為基數(shù)計算。

因此，從案例一的裁判結(jié)論看，復(fù)利的計算基數(shù)為利息，計算期間為從拖欠利息之日起至利息還清之日止。

由此可見，從案例二的最終裁判結(jié)論看，復(fù)利的計算基數(shù)為利息，不應(yīng)包括罰息。